研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除輔助賬

設(shè)置要求及說明

（2016年度起施行）

 

1.應(yīng)當(dāng)在研發(fā)項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)后按照《企業(yè)（自主）研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》等類似文件設(shè)置本賬簿，并留存?zhèn)洳椋?/span>

2.自主研發(fā)項(xiàng)目“研發(fā)支出”輔助賬應(yīng)當(dāng)按照研究開發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算；

3.項(xiàng)目名稱應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)（自主）研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》等類似文件據(jù)實(shí)填寫；

4.項(xiàng)目編號的編碼規(guī)則：為確保項(xiàng)目編號的全國唯一性，項(xiàng)目編碼由21位序列號組成，前15位為工商登記號，16、17位為立項(xiàng)和設(shè)置輔助賬的年度號，18至21位為項(xiàng)目序號；

5.資本化、費(fèi)用化選項(xiàng)：應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段、開發(fā)階段和是否同時滿足確認(rèn)無形資產(chǎn)的條件來選擇，同一個研發(fā)項(xiàng)目的資本化支出和費(fèi)用化支出應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置輔助賬簿；當(dāng)選擇費(fèi)用化的項(xiàng)目因條件發(fā)生變化符合資本化條件時，可將已經(jīng)發(fā)生、尚未結(jié)轉(zhuǎn)的研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用或者結(jié)轉(zhuǎn)至該項(xiàng)目的資本化支出輔助賬（項(xiàng)目編號新設(shè)），同時，結(jié)束（項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)選項(xiàng)選為“已完成”）該輔助賬；當(dāng)選擇資本化的項(xiàng)目因條件發(fā)生變化不再符合資本化條件時，可不結(jié)束該輔助賬，重新選擇“資本化、費(fèi)用化支出選項(xiàng)”為費(fèi)用化，并將已經(jīng)發(fā)生的全部研發(fā)支出（含以前年度發(fā)生的）結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用；

6.項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)選項(xiàng)：在研發(fā)成果（含研發(fā)失敗）已經(jīng)確認(rèn)且結(jié)平輔助賬時，選擇“已完成”，其他狀態(tài)均應(yīng)選擇“未完成”，年度終了后“已完成”項(xiàng)目的項(xiàng)目編號不得再次使用或啟用；

7.研發(fā)成果和研發(fā)成果證書號：當(dāng)項(xiàng)目實(shí)施狀態(tài)為“已完成”時，研發(fā)成果為必填項(xiàng)；研發(fā)成果證書號填寫研發(fā)成果所對應(yīng)的證書編號。研發(fā)失敗的，研發(fā)成果選擇為“研發(fā)失敗”，研發(fā)成果證書號不需填寫；

8.費(fèi)用明細(xì)可以逐日逐筆登記也可定期匯總登記；可以按照實(shí)際情況擴(kuò)展研發(fā)支出明細(xì)，但不得合并明細(xì)；

9.序號1.1“工資薪金”、1.2“五險(xiǎn)一金”：應(yīng)當(dāng)按照《職工工資和五險(xiǎn)一金分配表》等類似分配表匯總登記，其中直接從事研發(fā)活動人員的補(bǔ)充社會保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充住房公積金應(yīng)當(dāng)作為“六、其他相關(guān)費(fèi)用”登記，間接從事研發(fā)活動人員的工資薪金和五險(xiǎn)一金等應(yīng)當(dāng)通過“二、直接投入費(fèi)用”和“五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等”間接分配記入；

10.序號1.3“外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用”：直接用于研發(fā)活動的可以按照相關(guān)憑證登記；

11.序號2.1“材料”、2.2“燃料”、2.3“動力費(fèi)用”：直接用于研發(fā)活動的可以按照相關(guān)憑證登記；

12.序號2.4“用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)”、2.5“用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)”、2.6“用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)”、2.7“用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào) 整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用”、2.8“通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)”：外購專門用于研發(fā)活動的可以按照相關(guān)憑證登記；內(nèi)部發(fā)生的應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部結(jié)算價或者作為費(fèi)用、成本核算對象進(jìn)行歸集和分?jǐn)偅凑铡?span style="color:red">其他直接投入費(fèi)用分配表》等類似分配表匯總登記；

13.序號3.1“用于研發(fā)活動的儀器的折舊費(fèi)”、3.2“用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費(fèi)”：專門用于研發(fā)活動的設(shè)備、儀器折舊可以按照相關(guān)憑證登記；共用的應(yīng)當(dāng)按照《設(shè)備、儀器折舊分配表》等類似分配表匯總登記；

14.序號4.1“用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費(fèi)用”、4.2“用于研發(fā)活動的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用”、4.3“用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用”：專用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)攤銷可以按照相關(guān)憑證登記；共用的應(yīng)當(dāng)按照《無形資產(chǎn)攤銷分配表》等類似分配表匯總登記；

15.序號5.1“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)”、5.2“新工藝規(guī)程制定費(fèi)”、5.3“新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)”、5.4“勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)”：外購專門用于研發(fā)活動的可以按照相關(guān)憑證登記；內(nèi)部發(fā)生的應(yīng)當(dāng)按照《新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等分配表》等類似分配表匯總登記；

16.序號6其他相關(guān)費(fèi)用：專門用于研發(fā)活動的可以按照相關(guān)憑證登記，共用的應(yīng)當(dāng)按照《××費(fèi)用分配表》等類似分配表匯總登記；費(fèi)用明細(xì)名稱應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)填寫，主要包含：技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等；可以按照需要增加費(fèi)用明細(xì)。